Регистрация иностранной компании в качестве плательщика НДС в Польше.

Может ли иностранная компания быть зарегистрирована плательщиком НДС в Польше?

Иностранная компания, являющаяся резидентом страны-члена ЕС или страны, которая не входит в ЕС, может быть зарегистрирована в качестве плательщика НДС в Польше. Для получения польского номера плательщика НДС или европейского номера плательщика НДС иностранной фирме не требуется иметь постоянное представительство, филиал или дочернюю компанию в Польше. Регистрация в качестве плательщика НДС в Польше может быть как обязательной, так и добровольной.

Обязательная регистрация в качестве плательщика НДС

Как правило, согласно польскому закону об НДС следующие транзакции подлежат налогообложению НДС в Польше:

1. поставка товаров или оказание услуг на территории Польши;

2. экспорт товаров (за пределы территории ЕС);

3. импорт товаров (из-за пределов территории ЕС);

4. приобретение товаров внутри ЕС, облагаемых НДС на территории Польши;

5. Продажа товара, привезённого из страны-участницы ЕС, в Польше.

В результате любая иностранная компания, осуществляющая одну из указанных транзакций, может быть обязана зарегистрироваться как плательщик НДС в Польше и получить польский идентификационный налоговый номер (ИНН).

Пример 1

Немецкое GmbH отправляет товары из Германии на свой склад в Польше (который не является консигнационным складом) и продаёт товары польским потребителям. В этом случае немецкая компания обязана зарегистрироваться в качестве плательщика  НДС и получить польский ИНН.

Однако следует отметить, что польский закон об НДС предусматривает исключения, когда обязанность зарегистрироваться в качестве плательщика НДС не возникает, такие как механизм обратного налогообложения, консигнационный склад или так называемая дистанционная продажа.

Пример 2

Британское ООО, не имеющее постоянного представительства в Польше, время от времени покупает и продаёт на территории Польши от польского поставщика польскому покупателю (который становится плательщиком НДС в Польше). Товар не покидает территорию Польши. Продажа товаров британской компанией польскому покупателю будет осуществляться путём применения механизма обратного налогообложения товаров, что означает, что налогоплательщиком НДС будет являться польская, а не британская компания компания. В результате компания из Великобритании не обязана регистрироваться плательщиком  НДС в Польше.

Также важно отметить, что иностранная компания не может воспользоваться льготами для компаний с небольшими оборотами. Исключение применяется только к польским налогоплательщикам, чей оборот за предыдущий год не превысил суммы в 200 000 польских злотых. Это означает, что иностранное лицо должно зарегистрироваться плательщиком НДС перед осуществлением первой транзакции, которая влечёт возникновение обязательства по регистрации в качестве такого налогоплательщика.

Добровольная регистрация

Иностранная компания может также зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Польше, даже если в соответствии с польским законодательством такая обязанность у неё отсутствует.

Как зарегистрироваться плательщиком НДС в Польше?

Для регистрации в качестве плательщика НДС иностранная компания должна:

• подать заявление на получение польского ИНН (идентификационный налоговый номер)
• подать заявление на регистрацию в качестве польского / европейского плательщика НДС
• предоставить подробное описание необходимости регистрации плательщиком  НДС в Польше
• приложить учредительные документы иностранной компании (свидетельство о регистрации компании, устав) с переводом на польский язык
• если компания не зарегистрирована в одном из государстве-членов ЕС, она должна иметь налогового агента в Польше.

LF LEGAL оказывает услуги по регистрации иностранных компаний в качестве плательщиков НДС в Польше, а также консультирует по вопросам, связанным с НДС в Польше.